Wet uitfasering pensioen in eigen beheer

Wet uitfasering pensioen in eigen beheer

6 juni 2017

Op 1 april 2017 is de Wet uitfasering pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen (Wet uitfasering PEB) in werking getreden. Deze wet heeft mogelijk verstrekkende gevolgen voor uw oudedagsvoorziening, de liquiditeit in uw onderneming en de voorzieningen ten behoeve van uw (ex-)partner. Vanaf 1 april 2017 kan het opgebouwde pensioen worden afgekocht of omgezet in een oudedagsverplichting.

In de Wet uitfasering PEB is een coulance-periode van 3 maanden opgenomen, zodat verdere opbouw van pensioenaanspraken in eigen beheer vanaf 1 juli 2017 niet langer mogelijk is. Dienaangaande eindigt niet alleen de pensioenopbouw in eigen beheer, maar dient u daarnaast ook een aantal beslissingen te nemen over uw tot dat moment opgebouwde pensioen.

Om te komen tot het uitfaseren van het pensioen in eigen beheer bevat de Wet uitfasering pensioen in eigen beheer drie mogelijkheden, te weten:

  • Afkoop van in eigen beheer opgebouwde pensioenaanspraken;
  • Omzetting van in eigen beheer opgebouwde pensioenaanspraken in een oudedagsverplichting;
  • Premievrij laten staan van in eigen beheer opgebouwde pensioenaanspraken.

Deze drie varianten worden hieronder kort toegelicht.

Afkoop
Tegelijk met de afschaffing van de opbouw van pensioen in eigen beheer komt de mogelijkheid om het al opgebouwde pensioen in eigen beheer fiscaal vriendelijk af te kopen. Die mogelijkheid is overigens tijdelijk en geldt gedurende tot en met 31 december 2019. De afkoopmogelijkheid houdt het volgende in:

  • De pensioenaanspraak wordt zonder belastingheffing verlaagd van de hogere waarde in het economisch verkeer naar de fiscale waarde.
  • In afwijking van de normale regels wordt loonbelasting berekend over de fiscale waarde van de pensioenvoorziening en niet over de hogere waarde in het economisch verkeer. Om afkoop aantrekkelijk te maken wordt voor de heffing van loonbelasting een korting verleend. Let op: de korting neemt ieder jaar af. In 2017 geldt een korting van 34,5%, in 2018 van 25% en in 2019 van 19,5%.
  • Er is geen revisierente verschuldigd.

De korting wordt verleend over geen hoger bedrag dan de fiscale balanswaarde van de pensioenverplichting op 31 december 2015. De achtergrond hiervan is om te voorkomen dat er aanvullend nog gedoteerd zou worden aan de pensioenvoorziening, om dit vervolgens fiscaal gunstig af te kopen.

Omzetting
Als afkoop van het pensioen niet gewenst is, kan, na fiscaal geruisloze verlaging tot de fiscale waarde van de pensioenverplichting, de pensioenaanspraak worden omgezet in een oudedagsverplichting. Dat kan tot uiterlijk 31 december 2019. De oudedagsverplichting neemt jaarlijks toe met de wettelijk voorgeschreven oprenting. De oudedagsverplichting kan op elk gewenst moment omgezet worden in een lijfrente bij een verzekeraar. Het opgebouwde bedrag dient vanaf de AOW-leeftijd in 20 jaar te worden uitgekeerd. De uitkeringen mogen overigens al vijf jaar voor het bereiken van de AOW-leeftijd ingaan. De periode van 20 jaar wordt dan verlengd met het aantal jaren dat de uitkeringen eerder ingaan. Bij de keuze voor deze oudedagsverplichting heeft u tot en met 2019 de mogelijkheid om alsnog over te gaan tot afkoop. De kortingsregeling geldt ook in die situatie.

Niets doen

Indien niet tot afkoop of het omzetten in een oudedagsverplichting wordt overgegaan, dan blijft voor de tot en met uiterlijk 30 juni 2017 in eigen beheer opgebouwde aanspraken de huidige regelgeving in de vennootschapsbelasting en loon- en inkomstenbelasting gelden. Verdere opbouw is niet mogelijk. Indexering van de opgebouwde aanspraken is wel mogelijk, uiteraard alleen indien indexering in de pensioenregeling is toegezegd. Van belang is dat verschillen tussen de commerciële en de fiscale waarde van de pensioenvoorziening blijven bestaan, met alle nadelen daarvan, zoals het mogelijk niet kunnen uitkeren van dividend.

Advies in uw situatie

Indien u over het bovenstaande nader met mij van gedachten wilt wisselen, ben ik hiertoe graag bereid. Het wetsvoorstel biedt de komende jaren mogelijkheden om op een passende wijze met uw pensioenaanspraken en het al dan niet moeten laten voortbestaan van de B.V. om te gaan.

Fiscale zaken Financiering Pensioen

Geschreven door Radjes op 6 juni 2017.

Heb je naar aanleiding van dit artikel toch nog vragen?

radjes@vlkadviseurs.nl
(M) 06 - 33 75 30 32

Gerelateerde blogs

11 maart 2024

Financiering van het familiebedrijf door familie
Bedrijfsopvolging Accountancy

Bij een bedrijfsopvolging binnen de familie komt het vaak voor dat de oud-eigenaar de overname of de onderneming (gedeeltelijk) financiert. Voor zowel de onderneming als...

Bekijk

12 juni 2023

Heb jij vóór 1 januari 2023 zonnepanelen gekocht? Vraag jouw btw dan op tijd terug!
Fiscale zaken Belastingaangiften

De btw-teruggaafregeling is gestopt per 1 januari 2023. Het btw-tarief op de zonnepanelen is nu 0%. Heb jij vóór 1 januari 2023 zonnepanelen gekocht, dan...

Bekijk

22 februari 2023

Kom jij als energie-intensieve ondernemer in aanmerking voor de TEK-subsidie?
Fiscale zaken

Wat is TEK-subsidie? De TEK-subsidie is een tijdelijke tegemoetkoming voor ondernemingen waarvan de energiekosten een relatief groot deel uitmaken van de omzet. De tegemoetkoming kan...

Bekijk

31 oktober 2022

Is de verkoop van een woning tegen de lagere WOZ-waarde een schenking?
Schenken en erven Fiscale zaken

Alleen in 2022 is het nog mogelijk om belastingvrij de jubelton (eenmalig een bedrag van  € 106.671) te schenken voor de eigen woning. Maar óók...

Bekijk

22 september 2022

Wat betekenen de wijzigingen van Prinsjesdag?
Fiscale zaken

Prinsjesdag, en ook de Algemene Beschouwingen, staan dit jaar in het teken van herstel van de koopkracht. Dit is belangrijk gelet op de fors gestegen...

Bekijk

29 augustus 2022

Start compensatie box 3: planning en uitbetaling
Fiscale zaken Belastingaangiften

In een eerder blog heeft u kunnen lezen dat op 24 december 2021 de Hoge Raad geoordeeld heeft dat de berekening van de box 3-heffing...

Bekijk

27 mei 2022

Compensatie box 3-heffing: hoe pakt dat voor u uit?
Fiscale zaken Belastingaangiften

De Belastingdienst heeft een compensatieregeling opgesteld om de teveel afgedragen box 3-belasting terug te betalen.  Aan wie? Voorlopig krijgen alleen de mensen een compensatie die...

Bekijk

6 mei 2022

Update box 3: komt de compensatie er nog?
Belastingaangiften Fiscale zaken

De Hoge Raad heeft op 24 december 2021 geoordeeld dat de box 3-heffing in strijd is met het Europees Verdrag voor de Rechten van de...

Bekijk

19 april 2022

Heeft u te veel belasting in box 3 betaald?
Belastingaangiften Fiscale zaken

Mogelijk heeft u te veel belasting betaald over uw bank- en spaartegoeden (box 3)? De Hoge Raad heeft op 24 december 2021 namelijk geoordeeld dat...

Bekijk

21 maart 2022

Het einde van de jubelton
Fiscale zaken Schenken en erven

Geactualiseerd op 4 juli 2022. 2022, de laatste mogelijkheid om belastingvrij een ton te schenken Onlangs is bekend geworden dat er een einde komt aan...

Bekijk

25 februari 2022

Excessief lenen bij eigen vennootschap
Belastingaangiften Fiscale zaken

Al langere tijd is het wetsvoorstel ‘Wet excessief lenen bij de eigen vennootschap’ in behandeling bij de Tweede Kamer. De regeling wordt elke keer uitgesteld,...

Bekijk

10 januari 2022

Vastgoed en belasting
Fiscale zaken Vastgoed

In het regeerakkoord is afgesproken dat in 2025 de box 3-heffing (vermogensbelasting) zal worden geheven naar het werkelijk rendement. Onlangs heeft de Hoge Raad een...

Bekijk

6 oktober 2021

De jubelton: belastingvrij geld doorschuiven naar de volgende generatie voor het verkrijgen van een huis
Fiscale zaken Belastingaangiften

Onlangs is bekend geworden dat er een einde komt aan het belastingvrij schenken van de jubelton. De informatie in deze blog is dus niet meer...

Bekijk

1 juli 2021

Waarom een testament noodzakelijk is
Testament Belastingaangiften

In de praktijk kom ik vaak testamenten bij onze cliënten tegen. Het testament is opgesteld door een notaris en daarna is het testament in een...

Bekijk

26 mei 2021

Succesvolle overdracht van het familiebedrijf
Familiestatuut Fiscale zaken

Het succes van bedrijfsopvolging binnen een familiebedrijf staat of valt met de voorbereiding. Omdat je rekening moet houden met veel verschillende factoren is het van...

Bekijk

30 april 2021

Aandachtspunten bij het familiebedrijf
Fiscale zaken Ondernemingsvorm

Onlangs verscheen een bericht van de NOS dat grote familiebedrijven bang zijn voor het verliezen van belastingvoordeel. Het belastingvoordeel waar de NOS op doelt is...

Bekijk

9 april 2021

Echtscheiding in het familiebedrijf
Fiscale zaken Belastingaangiften

Ook in het familiebedrijf komt het helaas voor dat het huwelijk van de ondernemer en zijn/haar partner (al dan niet meewerkend) stuk gaat en dat...

Bekijk

24 maart 2021

De familie-V.O.F.
Fiscale zaken Bedrijfsopvolging

Geactualiseerd op 15 november 2022 Familiebedrijven worden in verschillende rechtsvormen uitgeoefend. Een BV-structuur wordt vaak toegepast vanuit fiscaal oogpunt of wanneer de risico’s toenemen. Wilt...

Bekijk

24 februari 2021

Continuïteit
HRM advies Financiering

De huidige Covid-19 crisis levert bij veel bedrijven vragen op. En de belangrijkste waar men niet aan wil denken is discontinuïteit van de onderneming. Maar...

Bekijk

12 februari 2021

winsten privatiseren - verliezen socialiseren
Financiering HRM advies

Een paar weken geleden kwam ik ‘m weer tegen: winsten privatiseren en verliezen socialiseren . Een quote die bij mij is blijven hangen. Zo vreemd...

Bekijk

26 januari 2021

Familiestatuut
Fiscale zaken Familiestatuut

Eerder schreven we al over het familiestatuut ( volg deze link ). Het familiestatuut kan helpen om familie en bedrijf goed op elkaar af te...

Bekijk

26 januari 2021

Familiebedrijf (man-vrouwfirma)
Ondernemingsvorm Fiscale zaken

In de praktijk zien we vaak de situatie dat een man zijn onderneming begint in de vorm van een eenmanszaak. Enkele jaren na de start...

Bekijk

29 oktober 2020

Spaargeldvluchtelingen
Fonds voor gemene rekening Fiscale zaken

In 2019 was er een voorstel tot wijziging van box 3 om spaarders te ontzien. Het voorstel zag er zo uit dat spaarders met een...

Bekijk

3 september 2020

Bouwstenen voor een beter belastingstelsel
Belastingaangiften Ondernemingsvorm

In mijn blog van 14 mei 2020 heb ik een aantal citaten van prof. dr. L.G.M. Stevens weergegeven. Ik laat prof. dr. L.G.M. Stevens nogmaals...

Bekijk

25 juni 2020

De jaarrekeningbespreking
Fiscale zaken Jaarrekening

De jaarrekening Elke ondernemer zal jaarlijks zijn jaarcijfers moeten (laten) opmaken. Van een zelfstandige zonder personeel (ZZP’er) tot ondernemingen met 100 personeelsleden. Voor veel ondernemers...

Bekijk

6 februari 2020

Aandachtspunten voor het familiebedrijf
Testament Estate planning

Familie en bedrijf zijn vaak sterk met elkaar verweven. Zoals we al eerder schreven in onze blogs vormen de onderneming, eigendom en familie de kern...

Bekijk

12 december 2019

Wat u nog moet doen voor het nieuwe jaar begint
Belastingaangiften Accountancy

Van Lienden & Kooistra biedt u graag de VLK-Actiepunten-2019  aan. Wij hebben in deze digitale brochure enkele belangrijke thema’s uit de Belastingplannen 2020 en andere...

Bekijk

14 november 2019

De nieuwe kleineondernemersregeling: wat gaat dat voor u betekenen?
Belastingaangiften Financiering

Vanaf 1 januari 2020 treedt de nieuwe kleineondernemersregeling in werking, de omzetgerelateerde vrijstelling van omzetbelasting (OVOB). Kortgezegd houdt de nieuwe regeling in dat ondernemers geen...

Bekijk

2 mei 2019

Het binden en boeien van werknemers bij familiebedrijven
Fiscale zaken Salarisadministratie en salarisverwerking

In een eerdere  blog  schreven we over het driecirkelmodel binnen het familiebedrijf. Het driecirkelmodel beschrijft kortgezegd de complexiteit van het familiebedrijf. Met het driecirkelmodel kan...

Bekijk

11 maart 2019

Bedrijfswaardering
Bedrijfsopvolging Estate planning

Om de verhoudingen onderling goed te houden is het naast de persoonlijke aspecten van groot belang om de zakelijke belangen van het bedrijf en de...

Bekijk

10 januari 2019

Van zaterdaghulp naar ondernemer in het familiebedrijf
HRM advies Rendementsadvies

Veel opvolgers van een MKB familiebedrijf zijn al enige tijd binnen het bedrijf werkzaam voordat de eerste stappen worden gezet om het bedrijf (gedeeltelijk) over...

Bekijk

21 december 2018

Balans privé en zakelijk in het familiebedrijf
Fiscale zaken Bedrijfsopvolging

Bij familiebedrijven lopen zakelijk en privé vaak door elkaar heen. Dat zorgt enerzijds voor verbondenheid en kracht, maar het kan ook voor spanning en onduidelijk...

Bekijk

16 oktober 2018

Fiscaal instrumentalisme op de schop
Belastingaangiften Financiering

Nieuwe bezems (lees: nieuwe bewindslieden) vegen schoon. Dit moet de gedachte geweest zijn van de wetgever bij de aangekondigde rekening-courantmaatregel voor directeuren-grootaandeelhouders (DGA's). Deze verrassende...

Bekijk

6 september 2018

Hoe leuk kan een bedrijfsoverdracht in de familiesfeer zijn!
Familiestatuut HRM advies

Als adviseurs voor het familiebedrijf begeleiden wij veel bedrijfsoverdrachten binnen de familiesfeer. Eén van de leuke aspecten is het contact met bedrijfsoverdrager, bedrijfsopvolger en zijn...

Bekijk

9 augustus 2018

De continuïteit van het familiebedrijf
Accountancy Financiering

Als familiebedrijf wil je graag je ondernemingsdoelen realiseren. Op weg naar je doelen kom je allerlei obstakels en bedreigingen tegen.  Onderzoek laat zien dat ondernemers...

Bekijk

1 juni 2018

Ervaringen van een stagiair
Fiscale zaken Accountancy

In het kader van mijn opleiding Fiscaal Recht & Economie aan de HAN in Arnhem, kreeg ik de opdracht om tijdens het tweede studiejaar stage...

Bekijk

2 mei 2018

Passievruchten in het familiebedrijf….
Financiering Accountancy

Het merk Optimel biedt drinkyoghurt in speciale familieverpakking. De combinatie van passievrucht in een familiepak prikkelde mijn gedachten. Binnen een familiebedrijf wordt namelijk met veel...

Bekijk

5 april 2018

Vitaliteit in het (familie)bedrijf
Werving en Selectie HRM advies

Wat heeft een sinaasappel te maken met communicatie? Het was allemaal te lezen in de blog van collega Henk van Ginkel , die vorige maand...

Bekijk

8 maart 2018

De innovatiekracht van familiebedrijven
Fiscale zaken

Uit onderzoek van de Nyenrode Business Universiteit blijkt dat familiebedrijven niet onder doen op het gebied van innovatie. Volgens het onderzoek hebben ruim 62% van...

Bekijk

15 februari 2018

Waarderen onderneming en waarde Cryptocurrency
Fiscale zaken Waardering

Regelmatig worden wij verzocht om de waarde van een onderneming te bepalen. In een (ver)kooptraject is deze waarde zelden of nooit de prijs die u...

Bekijk

8 februari 2018

Opvolging binnen het familiebedrijf in de praktijk
Bedrijfsopvolging Familiestatuut

‘Onze wens is dat ons bedrijf binnen de familie overgaat naar onze zoon en dochter, waarbij overgang naar onze schoondochter en schoonzoon niet aan de...

Bekijk

21 december 2017

De fiscale voordelen van huurdersinvesteringen in vastgoed
Estate planning Accountancy

Geactualiseerd op 25 augustus 2022. In een eerder blog  hebben wij het gehad over investeringen in en de afschrijving van vastgoed . In dit blog...

Bekijk

14 december 2017

Het nieuwe huwelijksvermogensrecht vanuit fiscaal perspectief
Belastingaangiften Bedrijfsopvolging

In het eerdere artikel van 30 november 2017 kon u lezen wat de wijzigingen zijn in het nieuwe huwelijksvermogensrecht vanaf 1 januari 2018. In het...

Bekijk

7 december 2017

Een meewerkende partner. Fiscaal voordelig!
Fiscale zaken Accountancy

Werkt jouw partner mee in jouw zaak en ontvangt hij of zij een passende beloning?  Indien jouw partner meewerkt in de zaak, is het alleszins...

Bekijk

30 november 2017

Huwelijksvermogensrecht vanaf 1 januari 2018
Belastingaangiften Fiscale zaken

Aanleiding In september 2013 presenteerden de politieke partijen D66, PvdA en VVD een initiatiefwetsvoorstel voor een wijziging van het huwelijksvermogensrecht. Deze politieke partijen beoogden met...

Bekijk

20 oktober 2017

Van eenmanszaak naar ‘familiebedrijf’ V.O.F.
Ondernemingsvorm Belastingaangiften

Vaak starten ondernemingen als eenmanszaak. In veel gevallen werkt de partner van deze ondernemer mee in de onderneming. Aan werkzaamheden van de partner zoals de...

Bekijk

15 september 2017

Overdracht aandelen vastgoed-BV binnen familie: let op de vrijstellingen!
Fiscale zaken Schenken en erven

Komt de schenking of vererving van aandelen in een vastgoed-BV wel of niet in aanmerking voor de bedrijfsopvolgingsregeling in de inkomstenbelasting, de overdrachtsbelasting en de...

Bekijk

27 juli 2017

Rechter oordeelt dat bevallen ZZP’ers tussen 2004 en 2008 alsnog recht hebben op een uitkering
Fiscale zaken

De Centrale Raad van Beroep heeft 27 juli 2017 geoordeeld in de zaak waarin drie vrouwen een zwangerschapsuitkering eisten voor de periode 2004-2008. Met behulp...

Bekijk

26 juli 2017

Een betrokken familie bij het familiebedrijf
Financiering Ondernemingsvorm

Net voor de zomervakantie maakten we weer een mooie bijeenkomst mee  in de woonkamer van de eigenaren van een familiebedrijf. De aanleiding voor deze bijeenkomst  ...

Bekijk

7 maart 2017

Fiscus kijkt mee bij waardering familiebedrijf
Bedrijfsopvolging Fiscale zaken

De waardering van het familiebedrijf is vanuit fiscaal oogpunt een hot issue. De Belastingdienst kijkt namelijk kritisch mee met de waarderingsmethodiek die is toegepast en...

Bekijk

7 maart 2017

Sociaal verzekerd of niet?
Ondernemingsvorm Fiscale zaken

Als zelfstandige ben je niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen zoals ziektewet,  uitkering bij werkeloosheid en arbeidsongeschiktheid. Veel zelfstandige ondernemers dekken een deel van deze risico’s...

Bekijk
Familiebedrijvigheid is ons DNA

Persoonlijk, gedreven en onderscheidend. Met deze drie kernwaarden staat Van Lienden & Kooistra klaar als adviseur voor uw familiebedrijf. Een familiebedrijf is niet zomaar een bedrijf. Het is méér dan een bedrijf. Wij weten dat maar al te goed.

Alles voor familiebedrijven