De kleineondernemersregeling (KOR) is een vrijstelling voor de btw. Je kunt gebruikmaken van de KOR als je in Nederland bent gevestigd en niet meer dan € 20.000 omzet in een jaar hebt. De KOR is voor natuurlijke personen (eenmanszaken), een combinatie van natuurlijke personen (vof) en voor rechtspersonen (BV’s en stichtingen).

Als je voldoet aan de voorwaarden en kiest voor de KOR, dan mag je geen btw meer berekenen aan jouw klanten. Ook doe je geen btw-aangifte meer en kun je geen btw meer terugvragen over jouw kosten en investeringen.

Is de KOR altijd voordelig?
De KOR kan zowel voordelig als nadelig uitpakken. In de volgende gevallen is in het algemeen niet voordelig om voor de nieuwe regeling te kiezen:

• ondernemers die op basis van de btw-aangifte per saldo meestal omzetbelasting terug krijgen;
• ondernemers die de afgelopen jaren grote investeringen hebben gedaan en waarvan de herzieningstermijn van vijf jaar nog niet is verlopen;
• ondernemers die bij de start van hun ondernemingen grote investeringen doen;
• ondernemers die van plan zijn om de komende drie jaren grote investeringen te doen.

Over het algemeen is de regeling voordelig voor ondernemers die vooral aan particulieren producten of diensten leveren. 

Wat zijn de wijzigingen van de KOR per 1 januari 2025?
Met ingang van 1 januari 2025 veranderen de regels van de KOR. Ook wordt het mogelijk om de KOR aan te vragen in andere EU-landen.

Dit zijn in hoofdlijnen de belangrijkste wijzigingen:

• De verplichte deelnameperiode van 3 jaar komt te vervallen.
  Op dit moment geldt dat KOR-deelnemers met een omzet van maximaal € 20.000 per kalenderjaar verplicht drie jaar moeten deelnemen. Die verplichte deelnameperiode vervalt per 1 januari 2025. Voor ondernemers in de KOR wordt het dus mogelijk om zich op elk moment af te melden.

• Opnieuw aanmelden voor de KOR kan sneller.
  Als je je als ondernemer opnieuw wilt aanmelden voor de KOR, dan hoef je niet meer drie jaar te wachten voor je weer kunt deelnemen. Vanaf 1 januari 2025 gaat deze zogenoemde uitsluitingsperiode alleen nog om de rest van het kalenderjaar waarin de ondernemer zich had afgemeld, en het kalenderjaar daarop.

• Deelname KOR eindigt voor buitenlandse ondernemers.
  Ben je als ondernemer niet in Nederland gevestigd, maar heb je hier wel een vaste inrichting voor de btw én sta je geregistreerd voor de KOR? Dan mag je vanaf 1 januari 2025 niet meer deelnemen aan de KOR.

Nieuw: EU-KOR
Tot 1 januari 2025 kunnen ondernemers die zijn gevestigd in Nederland alleen de KOR in Nederland toepassen. Met de EU-KOR kun je vanaf 1 januari 2025 ook een btw-vrijstelling krijgen voor één of meer EU-landen waar je zakendoet.

Ben je deelnemer aan de EU-KOR in bijvoorbeeld Frankrijk, België en Italië, dan krijg je een btw-vrijstelling in deze drie landen. Maar je kunt er ook voor kiezen om alleen in bijvoorbeeld België aan de EU-KOR mee te doen. Dan krijg je alleen in België een btw-vrijstelling.

Met de EU-KOR bereken je geen btw aan jouw klanten in andere EU-landen. Ook trek je daar geen btw af, ook niet voor kosten die je voor jouw leveringen hebt gemaakt. En je betaalt geen btw aan de belastingdienst van het land waar je zakendoet. Je hoeft daar dus geen btw-aangifte te doen. Daarnaast moet je elk kwartaal een opgaaf kwartaalomzet bij de Belastingdienst indienen. Dat is een overzicht van de omzet die je in een kwartaal in de hele EU hebt behaald.

Voor deelname aan de EU-KOR gelden een aantal voorwaarden. Zo moet bijvoorbeeld de hoofdvestiging van de onderneming in Nederland zijn gevestigd. Een andere voorwaarde is de maximale jaaromzet van € 100.000 (in alle EU-landen, inclusief Nederland). Ook moeten deelnemers aan de EU-KOR zich houden aan de nationale omzetgrens van het EU-land waar ze de btw-vrijstelling willen toepassen.

Als ondernemer kun je misschien toch nog twijfelen of het verstandig is om mee te doen aan de KOR. Wanneer je graag wilt weten of de KOR voor jouw situatie voordelig is, neem dan contact op met Radjes Ramharakh.

Wat vind jij van de wijzigingen met betrekking tot de KOR?