Wie het niet eens is met een besluit van een bestuursorgaan zoals de Belastingdienst, kan dat kenbaar maken door het indienen van een bezwaarschrift. De wet stelt een aantal minimumeisen waaraan een bezwaarschrift moet voldoen. Is dat niet het geval, dan moet het bestuursorgaan de indiener de gelegenheid geven om het verzuim te herstellen. Volgens vaste jurisprudentie is niet nodig...
Wanneer de inspecteur beschikt over een nieuw feit kan hij een navorderingsaanslag opleggen als de aanslag te laag is vastgesteld. Ook voor de herziening van een beschikking vaststelling verlies heeft de inspecteur een nieuw feit nodig. Een feit dat de inspecteur bekend was of had kunnen zijn is geen nieuw feit en verhindert navordering of herziening van een verliesbeschikking. De...
Herinvesteringsreserve bij tijdelijk stilgelegde activiteiten
Een ondernemer hoeft over de boekwinst die hij behaalt bij de verkoop van een bedrijfsmiddel niet direct belasting te betalen. Voorwaarde is dat hij het voornemen heeft deze boekwinst te herinvesteren in andere bedrijfsmiddelen. Als aan het voornemen tot herinvestering is voldaan, kan de boekwinst tot uiterlijk drie jaar na het jaar waarin deze is behaald gereserveerd blijven. Onder omstandigheden...
De Geefwet heeft een vermenigvuldigingsfactor ingevoerd voor de aftrek van giften aan culturele instellingen. Door toepassing van een vermenigvuldigingsfactor wordt de aftrekpost hoger dan de omvang van de gift en ontstaat een voordeel voor de schenker. Er gelden verschillende factoren voor de verhoging van de giftenaftrek in de inkomstenbelasting en in de vennootschapsbelasting. Deze vermenigvuldigingsfactoren zijn ter goedkeuring voorgelegd aan...
Het Platform Land- en Tuinbouw van de Belastingdienst heeft in samenspraak met landbouworganisaties de Landelijke Landbouwnormen 2012 opgesteld. Deze publicatie bevat normbedragen voor de meest gangbare kostenposten en voor bepaalde bedrijfsmiddelen en voorraden voor in Nederland uitgeoefende akkerbouw, veehouderij en tuinbouw. Er zijn geen aparte normbedragen vastgesteld voor de biologische land- en tuinbouw. Deze sector is te kleinschalig om normen...
De Wet op de Vennootschapsbelasting bevat een bepaling waarin staat dat de kosten van verkoop van een deelneming niet aftrekbaar zijn van de winst. Volgens de Hoge Raad is deze wetsbepaling bedoeld om de verkoopkosten van een belang, waarop de deelnemingsvrijstelling van toepassing kan zijn, van aftrek uit te sluiten. Het Besluit fiscale eenheid 2003 bepaalt dat, als een fiscale...
In een aantal situaties bestaat recht op een vermindering van de af te dragen loonbelasting en premie volksverzekeringen. Dat geldt onder meer voor diverse vormen van scholing. Eén van de gevallen waarin de afdrachtvermindering onderwijs van toepassing is, betreft een werknemer die beroepspraktijkvorming volgt via de beroepsbegeleidende leerweg van een beroepsopleiding. De beroepsopleiding moet voor tenminste 60% uit praktijk bestaan. ...
Ter verkrijging van zekerheid over de status van een arbeidsverhouding kan een verklaring arbeidsrelatie (VAR) worden gevraagd aan de Belastingdienst. Afhankelijk van de kwalificatie van de arbeidsrelatie kan dat een VAR-winst, een VAR-resultaat uit overige werkzaamheden (VAR-row), een VAR-dga of een VAR-loon zijn.
Iemand die zijn BV liet factureren voor door hem verrichte werkzaamheden als lid van een gemeentelijke bezwarencommissie,...
Als hoofdregel geldt dat de levering van onroerende zaken is vrijgesteld van omzetbelasting en is belast met overdrachtsbelasting. De levering van nieuwe onroerende zaken en van bouwgrond zijn belast met omzetbelasting en vrijgesteld van overdrachtsbelasting. Het Hof van Justitie EU heeft in het arrest Don Bosco geoordeeld dat in geval van de levering van een bestaande onroerende zaak, die wordt...
Voor bestaande kapitaalverzekeringen eigen woning (KEW) geldt een vrijstelling voor de rentecomponent in de uitkering als tenminste 15 jaar of tenminste 20 jaar premie is betaald. De vrijstelling geldt ook voor een spaarrekening eigen woning (SEW) of een beleggingsrecht eigen woning (BEW). Als een KEW, SEW of BEW tot uitkering komt voordat deze termijnen zijn verstreken, gelden de vrijstellingen niet...
Discussies met de Belastingdienst over de hoogte van het salaris van een dga zijn meestal gebaseerd op het standpunt van de Belastingdienst dat het salaris hoger moet zijn. Het komt echter ook voor dat de Belastingdienst van mening is dat het salaris van de dga te hoog is en componenten bevat die geen salaris of tantième vormen.
De rechtbank Leeuwarden...
De staatssecretaris van Infrastructuur en Milieu heeft de Milieulijst 2013 gepubliceerd. Op deze lijst staan de bedrijfsmiddelen die in 2013 voor vervroegde afschrijving of milieu-investeringsaftrek in aanmerking komen. Net als in voorgaande jaren is de Milieulijst 2013 ingedeeld in negen milieuthema’s: 1. duurzame productiemiddelen; 2. klimaatverandering; 3. luchtverontreiniging; 4. overlast en gezondheid; 5. mobiele werktuigen en transportmiddelen; 6. externe veiligheid...
De staatssecretaris van Financiën heeft de lijst met bedrijfsmiddelen die in 2013 in aanmerking komen voor energie-investeringsaftrek (EIA) gepubliceerd. De lijst wordt jaarlijks aangepast aan de stand van de techniek. De EIA stimuleert: 1. investeringen in technisch bewezen bedrijfsmiddelen die energie besparen ten opzichte van in de markt gangbare bedrijfsmiddelen; 2. investeringen in de vervanging van bestaande bedrijfsmiddelen door energie-efficiëntere...
Wanneer aanvankelijk te weinig belasting is geheven, kan de inspecteur dat corrigeren door het opleggen van een navorderingsaanslag. Om een navorderingsaanslag op te mogen leggen moet de inspecteur wel beschikken over een nieuw feit. Dat is een feit dat de inspecteur ten tijde van het opleggen van de eerdere aanslag niet bekend was of bekend had kunnen zijn. Wanneer de...
Het maximum premieloon voor de werknemersverzekeringen en de ZVW bedraagt in 2013 € 50.853 (2012: € 50.064) per jaar. De franchise voor de berekening van de Awf-premie is in 2013 vervallen. In 2012 bedroeg deze € 17.229 per jaar. Het aantal SV-dagen in 2013 bedraagt 260.
Voor 2013 zijn de premiepercentages voor de sociale verzekeringen als volgt.
2013
2012
AOW...
Door de inwerkingtreding per 1 januari 2013 van de Wet Uniformering Loonbegrip geldt voor de heffing van loonbelasting, werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet één loonbegrip. Gevolg is dat de bijtelling voor privégebruik auto nu ook loon voor de premieheffing is. De inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekering is met ingang van 1 januari 2013 een werkgeversheffing.
Met ingang van 1 januari 2013 zijn de volgende zaken gewijzigd in de Inkomstenbelasting.
Tarieven box 1 Het tarief in de eerste schijf bedraagt 5,85%. Het tarief in de tweede schijf bedraagt 10,85%. Inclusief premies volksverzekeringen is het tarief in de tweede schijf 42%. Daarmee is het tarief in de tweede schijf gelijk aan het tarief in de derde schijf....
Per 1 januari 2013 zijn de volgende zaken gewijzigd in de Loonbelasting.
Overgangsregeling levensloopregeling De per 1 januari 2012 bestaande overgangsregeling voor de levensloopregeling is gewijzigd. Voor deelnemers die op 31 december 2011 minder dan € 3.000 op hun levenslooprekening hadden, valt het tegoed vrij begin 2013. Er wordt belasting geheven over 80% van het tegoed op 31 december 2011....
De afdrachtvermindering onderwijs is met ingang van 1 januari 2013 als volgt gewijzigd. De afdrachtvermindering onderwijs kent acht categorieën. De maximale afdrachtvermindering bedraagt voor: - de beroepsbegeleidende leerweg € 2.700; - assistenten in opleiding, promovendi bij een universiteit of onderzoekers in opleiding € 2.728; - overig promotieonderzoek € 2.728; - een initiële opleiding in het hoger beroepsonderwijs € 2.700; -...
Forfaitaire regeling innovatiebox De innovatiebox zorgt ervoor dat voordelen uit zelf ontwikkelde immateriële activa tegen een gunstig tarief belast worden. In het Uitvoeringsbesluit Vennootschapsbelasting is met ingang van 1 januari 2013 een forfaitaire regeling opgenomen voor het bepalen van het saldo van de oordelen die kunnen worden toegerekend aan de innovatiebox. Deze forfaitaire regeling is bedoeld om de innovatiebox toegankelijker...
