Met ingang van 2019 gaat het verlaagde btw-tarief van 6% naar 9%. In deze mail een korte toelichting hoe om te gaan met de overgangsregels.
Welk tarief is van toepassing
De datum van de prestatie is bepalend. Op prestaties in 2019 is 9% btw van toepassing en op prestaties in 2018 6%.
Dit heeft in bijzonder gevolgen voor ondernemers op het gebied van eten & overnachtingen, boeken, bloemen, fietsreparatie, schilderen en stukadoren.
Vooruitbetaling / vooruit facturering in 2018 met betrekking tot 2019
- Wanneer in 2018 vooruit gefactureerd wordt kan het btw-tarief van 6% toegepast worden als in 2018 betaling plaatsvindt. In dat geval vinden er geen naheffingen plaats. Dit mag alleen toegepast worden als op het moment van betalen/factureren zeker is dat het goed of de dienst geleverd gaat worden. Indien hiervan misbruik gemaakt wordt zal de Belastingdienst dat tegen gaan.
- Wordt er in 2018 gefactureerd met betrekking tot 2019 en vindt er in 2018 geen betaling plaats, is 9% btw van toepassing. Hetzelfde geldt als voor een prestatie in 2019 in 2018 een betaling plaatsvindt, maar de factuur in 2019 verstuurd wordt, dan is ook 9% btw van toepassing.
Facturering / betaling in 2019 met betrekking tot 2018
- Voor facturen die in 2019 gestuurd worden, maar waar de prestatie in 2018 lag, moet dit tegen 6% btw gefactureerd worden. Voor prestaties aan ondernemers of andere rechtspersonen die in december 2018 plaats hebben gevonden en pas in 2019 gefactureerd worden, moet het wel tegen 9% btw.
- De in 2019 verstuurde creditfacturen voor goederen of diensten die tegen 6% btw gefactureerd zijn moeten ook tegen 6% gecrediteerd worden.
- Als het kasstelsel toegepast wordt, is het moment van betaling beslissend, ook al heeft een betaling in 2019 betrekking op 2018 of andersom.
Van belang is om duidelijk op de facturen de datum van prestatie te vermelden om te voorkomen dat het vragen oplevert welk tarief van toepassing is.
In de aangifte van 2019 moet omzet 6% btw aangegeven worden onder 1c.
Voorbereiden op tariefwijziging
- Bij het maken van offertes voor 2019 al rekening houden met het nieuwe btw-tarief.
- Ondernemers die geen aftrek van btw hebben, kunnen overwegen om inkopen naar voren te halen.
- Daarnaast zullen aan het einde van het jaar de kassasystemen en boekhoudpakketten aangepast moeten worden.
